跨境电商一文读懂中国五大出口模式：0110、9610、9710、9810、1039（附案例+税收优惠+账务处理）
发布日期：2025-04-13 19:36:47
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： 财赋说
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中国跨境电商和外贸政策持续升级，出口模式不断丰富。除了传统的0110、9610、9710，新增的9810（海外仓模式）和1039（市场采购贸易）如何选择？不同模式在税收、通关、账务上有何差异？本文通过实操案例和政策解读，为企业提供清晰指南。一、五大出口模式基础解析
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| 0110 | | 传统大宗货物出口，需报关、收汇、退税全流程，B2B交易为主 | | 浙江某机械公司向德国出口10台数控机床，整柜海运报关 |
| 9610 | | B2C小额零售出口，采用“清单核放、汇总申报”，适合直邮小包 | 跨境电商平台零售（单件≤5000元），如亚马逊、速卖通独立站 | 深圳某3C卖家通过独立站向美国消费者日发300单蓝牙耳机 |
| 9710 | | 企业通过电商平台与境外企业交易，支持直接发货或海外仓 | B2B电商批发（阿里国际站、中国制造网等大额订单） | 东莞某家具厂通过阿里国际站向澳洲客户出口200套办公桌椅 |
| 9810 | | 货物批量出口至海外仓，再通过电商平台完成零售（“前置备货”模式） | | 宁波某家电企业将5000台空气炸锅发至美国海外仓，根据订单一件代发 |
| 1039 | | 小商品出口简化申报模式，单票报关货值≤15万美元，允许多品种混装 | 小商品集散出口（义乌、广州等专业市场），多品类、小批量、无票交易 | 义乌商户通过市场采购贸易出口5000件日用品至东南亚，含20种商品混装 |
二、税收优惠政策对比
| 模式 | 增值税 | 企业所得税 | 其他优势 |
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| 0110 | | | |
| 9610 | | | |
| 9710 | | | |
| 9810 | | | |
| 1039 | | | |
三、五大出口模式账务处理对比表
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| 0110 | | 借：应收账款-境外客户
贷：主营业务收入
借：其他应收款-出口退税
贷：应交税费-应交增值税（出口退税） | 需在货物离岸后确认收入；
退税款需在报关单申报后90天内办理。 |
| 9610 | | 借：银行存款（外币账户）
贷：主营业务收入
贷：应交税费-应交增值税（免税） | 适用“无票免税”，无需增值税专用发票；
企业所得税按4%核定应税所得（综试区）。 |
| 9710 | | 借：应收账款-境外企业
贷：主营业务收入
退税分录同0110模式 | 需留存电商平台订单、物流单、支付凭证“三单合一”；
海外仓发货需单独核算库存。 |
| 9810 | | ① 发货：
借：库存商品-海外仓
贷：库存商品-国内仓
② 销售后：
借：主营业务成本
贷：库存商品-海外仓
③ 退税：同0110模式 | 需在发货后6个月内申报退税，并附海外销售数据；
海外仓地址需提前向海关备案。 |
| 1039 | | ① 收汇：
借：银行存款
贷：主营业务收入
② 所得税计提：
借：所得税费用
贷：应交税费-应交所得税 | 免征增值税，无需确认销项税额；
企业所得税按5%应税所得率核定（例：收入200万，应税所得10万）。 |
注：具体税率及政策以最新财税文件为准，建议结合企业实际咨询税务局。 从“卖全球”到“智全球”，中国外贸政策持续为企业出海赋能。建议企业根据商品特性、订单规模、合规成本选择最优路径。
