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跨境电商一文读懂中国五大出口模式：0110、9610、9710、9810、1039（附案例+税收优惠+账务处理）

发布日期：2025-04-13 19:36:47   来源 ： 财赋说    作者 ：财赋说    浏览量 ：1646
财赋说 财赋说 发布日期：2025-04-13 19:36:47  
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      中国跨境电商和外贸政策持续升级，出口模式不断丰富。除了传统的0110、9610、9710，新增的9810（海外仓模式）和1039（市场采购贸易）如何选择？不同模式在税收、通关、账务上有何差异？本文通过实操案例和政策解读，为企业提供清晰指南。

一、五大出口模式基础解析

模式代码
模式名称
定义
适用场景
典型案例
0110
一般贸易出口
传统大宗货物出口，需报关、收汇、退税全流程，B2B交易为主
大宗生产型货物（机械设备、化工原料、成衣等）
浙江某机械公司向德国出口10台数控机床，整柜海运报关
9610
跨境电商零售出口
B2C小额零售出口，采用“清单核放、汇总申报”，适合直邮小包
跨境电商平台零售（单件≤5000元），如亚马逊、速卖通独立站
深圳某3C卖家通过独立站向美国消费者日发300单蓝牙耳机
9710
跨境电商B2B出口
企业通过电商平台与境外企业交易，支持直接发货或海外仓
B2B电商批发（阿里国际站、中国制造网等大额订单）
东莞某家具厂通过阿里国际站向澳洲客户出口200套办公桌椅
9810
跨境电商出口海外仓
货物批量出口至海外仓，再通过电商平台完成零售（“前置备货”模式）
海外仓备货销售（亚马逊FBA、速卖通优选仓等）
宁波某家电企业将5000台空气炸锅发至美国海外仓，根据订单一件代发
1039
市场采购贸易
小商品出口简化申报模式，单票报关货值≤15万美元，允许多品种混装
小商品集散出口（义乌、广州等专业市场），多品类、小批量、无票交易
义乌商户通过市场采购贸易出口5000件日用品至东南亚，含20种商品混装


二、税收优惠政策对比

模式增值税企业所得税其他优势
0110
出口退税（退税率依商品）
正常缴纳
政策成熟，退税明确
9610
无票免税（核定销售额）
应税所得率4%核定（综试区）
免征不退，免征不退
9710
出口退税（等同0110）
正常缴纳
优先通关，B2B订单合规
9810
出口退税（需完成海外销售）
正常缴纳
海外仓备货享运费抵扣
1039
免征不退（无票免税）
应税所得率5%核定
免增值税发票，允许人民币结算


三、五大出口模式账务处理对比表

模式代码
关键账务场景
会计分录示例
注意事项
0110
1. 确认收入及退税
借：应收账款-境外客户
贷：主营业务收入

借：其他应收款-出口退税
        贷：应交税费-应交增值税（出口退税）
需在货物离岸后确认收入；
退税款需在报关单申报后90天内办理。
9610
1. 零售收入确认
借：银行存款（外币账户）
贷：主营业务收入
       贷：应交税费-应交增值税（免税）
适用“无票免税”，无需增值税专用发票；
企业所得税按4%核定应税所得（综试区）。
9710
1. B2B订单收入确认
借：应收账款-境外企业
贷：主营业务收入

退税分录同0110模式
需留存电商平台订单、物流单、支付凭证“三单合一”；
海外仓发货需单独核算库存。
9810
1. 货物发至海外仓
2. 实现销售及退税
① 发货：
借：库存商品-海外仓
          贷：库存商品-国内仓
② 销售后：
借：主营业务成本
          贷：库存商品-海外仓
③ 退税：同0110模式
需在发货后6个月内申报退税，并附海外销售数据；
海外仓地址需提前向海关备案。
1039
1. 无票收入确认
2. 所得税核定
① 收汇：
借：银行存款
贷：主营业务收入
② 所得税计提：
借：所得税费用
贷：应交税费-应交所得税
免征增值税，无需确认销项税额；
企业所得税按5%应税所得率核定（例：收入200万，应税所得10万）。

注：具体税率及政策以最新财税文件为准，建议结合企业实际咨询税务局。
       从“卖全球”到“智全球”，中国外贸政策持续为企业出海赋能。建议企业根据商品特性、订单规模、合规成本选择最优路径。



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